法国税务系统有多少人数

‘壹’ 财政收入占GDP40%，法国税收为何如此之重

虽然财政收入看着很高，其实对居民来说并没有多少，法国居民还是比较富裕的。法国作为一个发达国家，主要收入肯定不止这一方面，其他方面也为居民分摊了不少。

而且法国是一个高福利的国家，国家对居民很好。税收除了投资基础设施建设外，剩下的就是加强国民的福利待遇了。只要在法国有合法居留身份，就可享受社会福利，法国公民最多可以享受400多种社会福利，社会福利非常的好。

‘贰’ 法国税收制度的税种概览

法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等 。
法国的税收制度非常繁杂，我们这里重点介绍以下几种： (TVA - Taxe sur la valeur ajoutée)
1、定义
法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收，真正的纳税者是消费者。
2、税率
欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议。协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15%。
法国增值税率主要有以下几种：
1）一般税率为20%，大多数商品销售和服务都是这种税率；
2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；
3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；
4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。2005年1月1日起，税率为15%。2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。
5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同；
6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement crédit de TVA）；
7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；
8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。商品进口应缴纳增值税，纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。企业在欧盟内部的收购活动，也应申报增值税。
3、申报方式
增值税的缴纳，采取申报交款方式进行。两种申报方式：
1）按月申报交款
企业按正常实际税制（régime réel normal）纳税的，按月申报交款。在按月申报交款情况下，如果增值税额每年低于4000欧元的话，每月申报单可每季度提交一次。
2）分期申报交款
分期申报交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申报交款。
按简化实际税制（régime réel simplifié d'imposition）纳税的，分期申报交款。在分期申报交款情况下，如果上年度的增值税额低于1000欧元，则取消分期申报；这时，通常将申报单第57栏目内的增值税额，作为征税的参考。增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。
法国已开通网上申报和缴付增值税。企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付。此外，法国大企业，不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7630 000 欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表（BILAN）时总核算，多退少补。
4、计算方式
增值税的计算方式如下（我们按一般税率19.6 %来进行说明）：
如果一家餐馆一天的营业额是1196 €，那么1196 € 中有196 € 是增值税（按利率是19.6%来计算）。如果该营业额的成本费是200 € 含税（TTC），200 € TTC中应该有20 € 的增值税。餐馆应该交给税务局的增值税是 196-20=176 €。 (IS -Impôt sur les sociétés)
1、定义和适用范围
公司税是针对法人（personnes morales）征收的税目。法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴，涉及资本型企业（主要指股份有限公司（SA）、简易股份有限公司（SAS）、有限责任公司（SARL）、个人股份有限责任公司（EURL）、股份两合公司（SCA）和自由经营公司（SEL、SELARL等）、某些协会和公共机构。
与所得税不同的是，公司税直接由企业（独立法人）缴纳，而不是合伙人。为了支持中小企业的发展，近几年来，公司税率有所下降。企业法人只对其盈利缴纳公司税。子公司的利润可以纳入母公司，由母公司交纳企业集团的公司税。
2、税率
公司税税率取决于营业额的大小：
1）如果税前营业额等于或超过763万欧元，纳税利润的税率为33.13%；
2）如果税前营业额低于763万欧元，税率取决于的资本的构成；如企业资本75%由合伙人或自然人控制，
前部利润（38120欧元以下的）按15%纳税，剩余按33.33%纳税；
3）协会非营利活动不纳税，但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税；
4）长期资本得利可以适用低税率标准，税率为8%至15%；
5）租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；
6）来自免税企业的红利所得，税率为10%。
3、缴纳方式
一般通过季度预算预付缴纳（acomptes provisionnels trimestriels）的方式。
以下几种情况可免除预付缴纳：
1）税收少于3000欧的；
2）企业成立的第一年；
3）企业在亏损的情况下。 （Impôt sur le revenu）
1、适用范围
个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：
1）法国税籍人(Les personnes physiques résidentes fiscalesfrançaises)应就其来源于全世界的个人所得缴
纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外）。
2）非法国税籍人 (Les résidents fiscaux étrangers) 仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。
满足以下四个条件之一的，可以被认为是法国税籍人：
第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；
第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；
第三、在法国进行职业活动；
第四、法国是其经济活动的主要地区。
2、税率
法国的个人所得税税率实行高额累进制（impôt progressif），即高收入者多交税，低收入者少交税,最高税率为40%。
1）一般税率
2010年个人所得税额度表 应缴纳的个税税率低于 5 875 €0 %5 875 € - 11 720 €5.5 %11 720 € - 26 030 €14%26 030 € - 69 783 €30%超过 69 783 €40 % 2）社会捐税（Contributions sociales）：经营收入税（Impôts sur les revenus d’activités） 普通社会保险捐税(CSG) : 7.5 % 社会保险债务偿还税(CRDS) : 0.5 % 3）替代收入税（Impôts sur les revenus de remplacement）： 普通社会保险捐税(CSG) : 针对2007年10月11日之前提前退休的补助：6.6 % 或6.2 % 或 7.5% 社会保险债务偿还税(CRDS) : 0.5 % 4）资产收入税（Impôts sur les revenus capital）： 普通社会保险捐税 (CSG) : 8.2 % 社会保险债务偿还税 (CRDS) : 0.5 % 社会捐金（Prélèvement social） : 2.3 % 积极互助收入津贴（RSA）: 1.1 % 3、缴纳方式
征税以家庭为单位，一年申报一次，每年的5月申报上一年的个人所得税。因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。
个人所得税可以分两次预付，2月和5月，剩下的必须在9月付清。也可以以每月支付的方式缴纳。 （Contribution Economique Territoriale）
1、定义
2010年后，针对企业生产投资所征的“职业税 (Taxe Professionnelle) ” 被一项名为“地方经济捐税(Contribution économique territoriale –CET)”的新税目所取代。
2、税率
这项改革措施旨在增加中小企业的竞争力。“地方经济捐税” 以企业附加值分摊额(cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises-CVAE)和企业地皮分摊额(cotisation foncière des entreprises - CFE)为税基征收。
1）企业地皮分摊额部分 (cotisation foncière des entreprises -CFE)：企业地皮分摊额只针对与以前老“职业税”中的地皮(foncière) 部分。
2）企业附加值分摊额部分(cotisation sur la valeur ajoutée desentreprises-CVAE)
第一、企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152 000欧元的企业，它的利率是1,5%。
第二、对于营业额低于5千欧的企业，可以根据其实际的营业额享受减税措施。
第三、原则上来说，在计算企业附加值分摊额时，所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。
第四、如果营业额超过760万欧的，所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。 (ISF，Impôt sur la fortune):
1、定义
财富团结税针对2010年总资产超过790 000欧元的个人或夫妇。
2、税率
2010年财富团结税额度表 财产中可征税的价值部分 税率 不超过 790 000 € 0 % 790 000 € - 1 290 000 € 0.55 % 1 290 000 € - 2 530 000 € 0.75 % 2 530 000 € - 3 980 000 € 1 % 3 980 000 € - 7 600 000 € 1.3 % 7 600 000 € - 16 540 000 € 1.65 % 超过 16 540 000 € 1.80 % 3、缴纳方式
财富团结税是以收税家庭为单位（patrimoine foyer fiscal）来计算缴税额。财富团结税的税率根据高额累进制（impôt progressif）来计算。
财富团结税每年缴纳一次，必须在每年的6月15日前申报。税款在提交申报的时候缴纳。
除非有国际税法条约的特殊例外规定，法国税籍人（fiscalement domiciliées）必须申报其在法国和外国的所有财产。非法国税籍人（non fiscalementdomiciliées）必须申报其位于法国的财产，这个财产不包括投资（placements financiers），当然也排除国际税法条约的特殊规定。 （IFA- Imposition Forfaitaire Annuelle)
年包税于2009年已被废除。年包税有别于公司税，其主要区别是，年包税，无论是否盈利，都要缴纳。但是，这两种税也有相互关联：
其一，年包税是依照公司税规则缴纳税款；
其二，年包税可以从公司税中扣除（自2006年起，改为企业可纳税收入的扣除部分）。
在法国，所有应缴纳公司税的法人，均可缴纳年包税。但有些法人除外：
1、不用缴纳公司税的非盈利机构及其遗产收入；
2、部分新企业，其资本至少一半由现金构成，前三年免交年包税；
3、享受临时免缴公司税的企业，这些企业大多指在某些区域或城镇免税区新建企业，这些企业免缴年包税的时间与减免幅度与免缴公司税的情况相同；
4、经行政批准成立的管理中心和协会；
5、科西嘉岛享受免除公司税的企业；
6、企业总部设在研发区，并参与区内与研发项目有关活动的企业，项目期内，免缴年包税，不超过5年；
7、青年人创建的科研企业，免缴公司税。
8、企业停业，凡经企业注册中心（le centre de formalité des entreprises）在12月31日前认可，2011年不用缴纳年包税。破产企业，自司法裁决之日起，免缴年包税。 （Exonérations fiscals）
法国税收减免主要针对创新企业和新成立的企业，主要是为了促进企业经济的发展和为社会提供就业机会。
1、创新企业（La Jeune Entreprise Innovante）
新成立的创新企业（La Jeune Entreprise Innovante）研发投资，享受减免税待遇。该规定自2004年1月1日起实施。根据规定：
1）成立不足8年的创新企业，进行研发投资，前三年公司税全部免除，后两年公司税减半；
2）可以免除参与项目的研发人员的社会福利分摊金，也予免除；
3）可以免除年包干税；
4）地方政府可以决定，免除企业7年建筑土地税和职业税。
5）自然人拥有创新企业的股票，转让时获得的利润，在某些条件下，也可减免税。
6）自2004年1月1日起的5年内，新成立的创新企业进行的研发投资，每年将通过研发投入抵扣税，获得补偿。
2、新成立的企业（Entreprises nouvelles）
新成立的企业可以享受减免税待遇，该措施主要是为了改善一些区域的就业。要能够享受减免税待遇必须满足以下条件：
1）2010年1月1日前，凡是在以下区域成立的新企业，在5年内能享受减免税待遇。这些区域是：
- 获得领土整治工业项目奖资格的区域；
- 城市复兴区域；
- 农村重振区域；
- 优先发展的农村区域（2007年1月1日前成立的企业）。
2）在2到5年期限内，可以减免职业税或企业地皮分摊金（cotisation foncière des entreprises）
注意：2010年后 “职业税(Taxe Professionnelle) ”被“地方经济捐税(Contribution économique territoriale – CET)”所取代为了得到减免税待遇，新企业须保证已履行了就业上的义务，并提出申请。 （crédit d'impôt）
1、定义
税收信贷是一项鼓励企业投入研发项目，开展创新活动的公共政策措施。研发税收信贷从企业应缴的税费中扣除，没有盈余的企业可以把其计入下一年度，以折抵下一年度的企业税款。
2、比率
法国税法在2008年对计算研发税收信贷的比率做了调整。从2008年1月1日起，研发税收信贷的比率为：
1）如果相关支出小于或等于100万欧元，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出的30%；
2）对于相关支出超过100万欧元的部分，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出超过100万欧元部分的5%；
3）在满足下列情况下，以上所诉的30%的比率可以提高到50%：企业在第6年可以享受50%的比率如果该企业在连续的前五年里没有享受任何研发税收信贷，并且与其相关联的企业在过去的连续五年里也没有享受税收信贷（法国税法典第39条12项规定了关联企业的概念）；
4）企业在满足上述条件的第七年里可享受40%的比率。

‘叁’ 纳税最多的国家是

法国！
法国的税务名堂之多，令人大开眼界。笔者曾在法国买了一台彩色电视机，几个月后就收到了一张国税局寄来的电视税通知单，那时我才赫然发现，在法国看电视居然要交税。

法国除了地价税外，还有所谓的居住税，屋主或租户每年都必须向地方政府缴纳居住税。因此，如果在法国拥有房子，除了每年缴纳地价税之外，还得缴纳居住税。

在汽车普及的西欧，多数国家都有强制道路税，法国当然也不例外。但在英国或瑞士，若有道路税则全国的高速公路网就免费使用，而法国虽有道路税，高速公路却仍须付费。每年车主购买道路税的印花贴纸后，必须贴在车窗上。

法国几乎所有的商品及服务都会

‘肆’ 法国税收·

法国的税收制度十分完备、完整，是西方国家税收体制的典型。

一、税收制度诸原则

法国税收制度的设立、运转、改革是根据一系列原则来进行的，现分别简述如下：

（一）法制原则

首先，法国宪法规定了税收制度的地位。第五共和国宪法第34条规定：由法律确定税收规则、方式、税率等；宪法第34条还规定了税收制度不仅根据国家利益，还根据地方利益来设立；

其次，整个法国税务体系是由税务总法(CODE GENERAL DES IMPOTS)来进行规定、规范的。所有税务的征收、分配、处罚、检查等均以税务总法为准，而各项政府有关政令实施细则也根据税务总法及宪法规定的税务制度性质来制定，由行政法院加以监督；

第三，对税收范围、征税比率、新税种的设立、纳税种类的取消等，均须以法案形式通过议会立法才能生效；

第四，所有税务争执均须通过司法途径、根据法律加以解决。

（二）公立原则

税务制度是以国家为代表、对国民各种收入及经济行为课以税务的体制。因此，只有国家的代表才能实施征税行为。整个税务征收部门是国家机构，工作人员属国家公务员。由中央政府对税务部门实行一元化领导。

（三）平等原则

法律面前人人平等。这一原则表现在税务方面，即是个人与国家在税务上有争端、个人与税务机构有争端时，双方以平等地位通过法律来解决，还有税务征收平等原则，指的是税收规定如针对某一类型收入，则有该收入者均交同样的税，并无例外，对于已定的税收标准或规定而言，相应的纳税人是平等的，不会发生针对某些人以一个标准，另一些人以另一个标准的情况。

（四）富者多交、贫者少交的原则

这是法国税率政策的一个基本原则。如收入所得税即实行高额累进税制，收入越高，纳税税率越高，反之亦然，以上是法国税收制度的四个基本原则。

二、税种一览

从大类而言，法国税种可归为四个大类，即收入所得税、消费税、资本税及地方税。

（一）收入所得税（IMPOTS SUR LE REVENU）

收入所得税的概念是指对工作、投资、经营等各类职业、经济活动所带来的收入进行征税；但是，在有关税收法中未对这一税种的概念作精确定义，看来这是给以后税收政策的制定留下足够的变动可能性。

具体而言，“收入”这一概念还不仅仅是金钱形式的，如实物等各种非金钱的收入也可被列为“收入所得”之中。此外，为获得这一收入而支付的开支、价格、负担等一般可从收入中相应扣除，剩余部分作为净收入才算作“可征税收入”（REVENU IMPOSABLE），收入所得税分作对法人征收与对自然人征收两部分。

1. 公司税（IS：IMPOT SUR LA SOCIETE）

这是对法人征收的收入所得税。凡是在法国进行经营活动的股份有限公司、责任有限公司，不管其经营活动属何种类型，是本国公司还是外国公司，均须征收这种税务；而一些人员组合公司类型如集体名义公司、民事公司等，原则上不须缴纳这种公司税；但这些公司的人员可作选择：是将收入纳入个人所得税交还是按公司税交，一旦作出决定便不可改变。此外，合作社、协会、公立部门如其活动是盈利性质的，也须交纳公司税；一些互助组织、协会如其经营并非追求高额利润则可享受免税待遇。

公司税是对公司的净利润进行征税，这一净利润是根据会计对公司年度营业成果进行核算而作出资产负债表（BILAN）来显示的，在税法与会计法中，对净利润的计算、折旧、成本、开支、库存等均有明确规定，故在净利润定义上不可能出现混淆。

目前对公司净利润的征税税率为36.6％。至于未有盈利，或是亏损的企业，则只须交规定的基本税类即可。此外，税务部门还根据企业具体情况对其实行不同的税率或减免税：

1）如果是新创公司，则前两年公司税免交，第三年交5％，第四年交50％，第五年交75％，第六年才全交；

2）公司资产的长期升值部分，则只按18％的公司税率交税；

3）如是非盈利性的地方集体民事公司经营房地产或动产，按10％至20％的低税率交税；

4）中小企业用于再投资的利润，左翼政府规定20万法郎以内只按20.9％税率征税。

2. 个人所得税（IR：IMPOT SUR LE REVENU PERSONNEL）

这是一种对自然人即个人征收的税，个人所得税是对所有有收入的个人征收的税，其原则是根据收入不同而采用高额累进制：即依据人们收入数目而划分不同的征税档次；同时，又根据每个人不同的情况而扣除家庭、职业等开支，来计算有否孩子的家庭征税参数。

以下三类人须交个人所得税：

1）凡是家庭、主要居住地点在法国的人，即在法国连续居住6个月（即183天）的人；

2）凡是在法国进行主要职业活动的人；

3）凡是在法国有主要经济利益者；

因此，凡是符合上述三个条件之一者，不论其国籍是否为法国籍，均须就其所有收入（不管是在法国的收入还是在外国的收入 ）申报纳税，凡是不属上述三类的人，即不在法国常住者，则须就其在法国所获收入交税。

从1998年起根据新税务法案，其征税税率为：

（1）凡年收入在25,890法郎以下者，不用纳税；

（2）年收入在25,890法郎至50,930法郎者，按10.5％的税率纳税；

（3）年收入在50,930法郎至89,650法郎者，按24％的税率纳税；

（4）年收入在89,650法郎至145,160法郎者，按33％的税率纳税；

（5）年收入在145,160法郎至236,190法郎者，按43％的税率纳税；

（6）年收入在236,190法郎至291,270法郎者，按48％的税率纳税；

（7）年收入超过291,270法郎者，按54％的税率纳税；

上述标准均为单身者的纳税标准，法国个人收入所得税是按家庭来征收的，如一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来进行计算，标准同上；如有小孩须负担，两人总收入中则应减去小孩份额（一个小孩算半个份额）来计算。

因此上述标准只是一个参照标准。还有许多可以享受减免税的项目：如在工资收入中一般先扣除10％、再扣除20％作为工作的支出而享受减税，购买房子贷款的利息可减税，消费贷款利息在一定时期内可减税，装修、改善旧房设施可减税，抚养老人、向慈善机构捐款、投资人寿保险、投资出租房产业等也可减税，故在事实上，申报的须纳税收入是在享受各种减免后才按上述税率纳税。

2002年，右翼政府重新执政，为履行其竞选时的承诺，今年的个人所得税将减少5％，在本届政府任内，减税30％。

以上介绍的是收入所得税状况，不管是公司所得税还是个人所得税，它们都是建立在对收入的直接征税上，因此是直接税。

‘伍’ 法国纳税标准

法国税收制度以方便企业投资、区域发展和国际发展为宗旨;同时, 通过对不同利益群体区别对待,充分体现法国税收制度的公平性。法国与 100多个国家签订税收协定,并保护投资者以避免重复缴纳税金。根据中 法两国签署的《避免双重征税和防止偷漏税的协定》(自2014年12月28 日起生效),企业在法国已缴纳税收在中国可获减免。 法国税收制度十分完善,是西方国家税收体制的典型代表。1959年税 50 法 国 制改革前,法国采取属地税制,而后改成综合所得税制。法国政府基于一 系列原则设立、运转和改革税收制度,其基本原则包括:法制原则、公立 原则、平等原则和富者多交、贫者少交原则。
法国税种大致可划分为四类:收入所得税、消费税、资本税、地方税。
【企业所得税】这是对法人征收的收入所得税。凡在法国开展经营活 动的股份有限公司、有限责任公司,不论其经营活动属何种类型,也不论是法国企业还是外国企业,一般均需缴纳企业所得税。
(1)企业税税率。除临时附加税之外,企业适用如下税率:1利润 在万欧元以下的,税率为28%;利润在万欧元以上的,税率为 的标准税率(2020年后将统一适用28%的税率);2利润在38120欧元以 下的,税率为15%;3非营利机构纳税:资产收益(房产出租等)按照24% 缴纳;动产收益(债券等)按照10%缴纳;4当企业营业额(不含税)为 763万欧元以上、且企业税超过万欧元时,还应缴纳的社会保险 金。 企业亏损可无限期向后延期计入,还可将本年度亏损从前几年收入中 扣除(损失向前计入)。
(2)税收合并制度:属于同一集团的公司及其持有95%股份的国内 子公司可选择作为同一纳税主体进行申报,同一个纳税主体中的利润和亏 损可以互抵。母公司和子公司会计期必须吻合。企业可在5年期内采用本 制度。如企业所有权身份不再吻合,则自动停止使用。 法国企业所得税按会计年度缴纳,实行分季预缴,预缴数为上一会计 年度应纳税所得额的25%,在下一个会计年度的前3个月实行年终汇算清 缴,补齐少缴的所得税税额。法国公司与其境外子公司可以合并申报企业 所得税,各子公司可以盈亏相抵后缴税。税赋缴付可以用现金、支票或银 行转账等方式,企业营业额如超过1500万欧元,则必须在网上进行申报和 缴付。
【个人所得税】这是对所有有收入的自然人征收的税,其原则是根据 收入不同而采用高额累进制,即依据人们收入数目而划分不同征税档次。 同时,又根据每个人不同情况而扣除家庭、职业等开支,来计算拥有孩子 的家庭征税参数。 2016年,政府在5个纳税级规定上,继续以减轻低收入家庭负担为宗旨推进幅度。
【消费税】这是人们在消费时向国家支付的税种。这种税包含在商品 价格内,由商人向国家缴纳,因此是间接税。消费税分为以下三类:增值 税(TVA);酒精、饮料、烟酒税;燃料税。其中,增值税是最主要的消 费税,也是国家财政收入中比重最大的税种。增值税税率主要分为四种: (1)基本税率:20% (大多数商品销售和服务); (2)中间税率:10% (农业初级品,部分动物食品,社保不能报销 的药品,某些艺术品的运输,外卖,剧场、动物园、博物馆、石窟、文化 展示等门票收入,客运服务,某些改造、维护工程等); (3)低税率 (水和无酒精饮品,残疾人用品,剧场经营, 学生食堂等); (4)超低税率 (社保可报销的药品,注册的新闻出版物、公 共电视税,某些演出等)。
【资本税】包括各项与资本、财产有关的税,如注册登记税、财产转 移税、财产升值税、巨富团结税等。税率根据不同情况不等。2017年末法 国议会通过表决,对纳税人的动产收入、资本利得(利息、红利等)征收 30%的固定税率(PFU),但A种储蓄账户(LIVRET A)与证券储蓄账户 (PEA),以及某些人寿保险合同(储蓄8年以上,储蓄金额15万欧元以 下)的收入除外。此外,巨富团结税(ISF改为SF)。金额同合(IFI), 意味着只对纳税人的不动产征税,动产与金融投资财产(股票、证券、人 寿保险等)被排除在外。
【地方税】在法国,向中央交的税赋远多于向地方交的税赋。地方性 的税务收入只占税收总额的20%左右。地方性税收的受惠者是大区、省、 市镇三级地方政府。地方税主要分为以下几种: (1)建筑地产税。这是对拥有房产、厂房及其附属地产者按年度征 收的税。根据出租价值计算税率,各地标准不一。 (2)非建筑地产税。这是对拥有非建筑用地产者按年度征收的税, 税率各地不一。 (3)房屋税。这是对居民按年度征收的税,不论是房东还是房客, 均须缴纳。税率根据出租价值、居住者居住面积和收入情况等综合计算, 各地差异很大。法国总统马克龙在竞选中承诺逐步取消家庭房屋税,2017 年末获得议会通过。这项改革从2018年开始,惠及1700多万纳税户中80% 的家庭。2018年80%家庭的房屋税税率约减少30%,相当于减少30亿欧元; 2019年减少65%,相当于减少66亿欧元;2020年则完全取消,即减税101 亿欧元。 (4)职业税。这是地方对所有从事非工资性职业活动的法人或自然 人征收的税。企业是这一税种收入的主要源泉。税率按各地出租价值再结 合各行业参数等因素进行计算,一年缴纳一次。