1. 求问[秋明法律论丛]如何防止国际逃税与避税（如何进行国际避税）
从性质上看，逃税行为属于一种明目张胆的违法行为；从形式上看，逃税行为具有欺诈性，通常表现为纳税人在发生纳税义务后，采取诸如瞒报、虚报、错报、漏报等手段，来逃避纳税义务。所谓避税，一般指纳税人利用税法上所存在的缺陷，通过某种形式上并不违法的手段来减轻或规避其纳税义务的行为。避税是纳税人在纳税义务产生前，就采取表面合法的手段来规避纳税义务，因此它不具有明显欺诈的性质，形式上也并不违法，很难被追究法律责任。所谓国际逃税，是指跨国纳税人有意识地采取某种违反税法的手段，来减少或逃避其就跨国所得或跨国财产价值本应承担的纳税义务。所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞，采用某种形式上并不违法的手段，来减少或规避其应当承担的纳税义务。国际逃税和国际避税行为相对于国内逃税和避税行为而言，很难加以区别。因为国内税法上区分逃税和避税行为的标准只有一个，而各国区分国际逃税和避税行为的标准却大不相同。有的行为可能在一国被认为是国际逃税行为，而在另一国却被仅仅认作避税行为。国际上对此也没有一个统一的划分标准。二、国际逃税和国际避税的主要方式1、国际逃税的主要方式比较常见的国际逃税方式主要有：①不向税务机关报送纳税资料。这主要是指不向税务机关报送纳税申报单，或者是向税务机关隐匿自己在国外拥有的财产或从国外获得的股息、利息、薪金等收入。②谎报所得。谎报所得是指纳税人为了逃税的目的而把一种所得谎报为另一种所得。例如纳税人把境外所得的利息收入谎报为股息收入，或把股息收入谎报为利息收入。③虚增成本（虚构扣除）。虚增成本是指纳税人采取以少报多，无中生有，乱列费用等方法来增加成本，减少应税额。虚增成本的主要方式有虚增佣金、特许权使用费、交际费、多摊折旧费等。④伪造账册和收付凭证。这主要是指纳税人采用做假账的方法来实现逃税的目的。例如设立两本账册，一本用来应付税务机关的审查，另一本反映企业真实的经营状况。2、国际避税的主要方式一般来说，跨国纳税人进行国际避税的方式主要有三种，即通过纳税主体的跨国移动来避税；通过征税对象的跨国移动来避税；滥用税收协定进行国际避税。①通过纳税主体的跨国移动来避税通过纳税主体的跨国移动进行国际避税，是自然人常用的一种避税方式。由于各国居民税收管辖权的认定标准不一致，纳税人因此往往通过移居国外或压缩在某国的居留时间的方式来避税。例如某位在美国纽约州拥有住所的美国人却长期工作生活在中国，为了达到避税的目的，他采用每在中国生活11个月，就回美国度假一次的做法来避税。因为根据纽约州法律，只有在该州拥有住所且在该州连续生活6个月以上的人才被认为是该州税法意义上的居民纳税人；而根据中国法律，只有在中国连续居住一年以上的外国人才被认为是中国税法意义上的居民纳税人。这样这位美国人就利用了两国税法的漏洞，既没有在中国连续居住12个月，又没有在纽约州连续居住6个月，因此他对中美两国都不承担居民纳税义务。②通过征税对象的跨国移动进行国际避税通过征税对象的跨国移动进行避税的方式主要包括两种：一是通过转移定价进行避税；二是通过避税港进行避税。⑴通过转移定价进行国际避税（Transfer pricing）这是指跨国关联企业之间，主要是跨国公司的母公司与子公司之间，以及子公司相互之间不是通过独立竞争的市场价格来确定他们之间的交易价格，而是通过人为地故意抬高或压低交易价格的方法，把关联企业中某一企业的利润转移到另一企业。进行转移定价的具体形式就是子公司以高于正常市场的价格从关联企业进口原材料或零配件，再以远低于市场的价格将产成品销售给关联企业，这样就造成该子公司账面上亏损或不赢利，从面把利润都留在了境外。跨国公司进行价格转移的主要目的就是为了进行国际避税。因为通过价格转移的形式可以把设立在高税率国家的子公司的利润人为地转移到低税国，从而在总体上减轻跨国公司的税负。⑵利用避税港进行避税（Tax Haven）避税港指那些对所得和财产不征税或按很低的税率征税的国家和地区。例如英属维尔京群岛、巴哈马、贝里新、纽埃等地区，对境外公司只收固定规费，不征收任何其他税赋，属于完全免税国家（No Tax Heavens）；而像香港、新加坡、马耳他，塞浦路斯、直布罗陀等地，对本国或本地区的居民或企业只征收来源于本国或本地区的所得，对境外所得不征税，属于境外所得免税地区（No Tax on Foreign Income）。目前很多国家的税务机关都把上述国家和地区列入了避税港名单。跨国纳税人主要是通过在避税港设立“基地公司”的方式来进行国际避税。他们把在避税港境外的所得和财产都汇集到自己设在避税港的基地公司，从而达到避税的目的。所谓基地公司，是指那些在避税港设立，而实际却受外国股东控制的公司，这类公司的全部或主要的经营活动都发生在避税港境外。跨国纳税人利用基地公司进行避税的方式主要有三种：一种是利用基地公司虚构中转销售业务；一种是以基地公司作为持股公司，把子公司的利润都以股息的形式留在基地公司；一种是以基地公司作为信托公司，把境外财产虚构为基地公司的信托财产，从而把利润都汇集到基地公司账户。 ③弱化股份投资以进行国际避税（Thin Capitalization，资本弱化）这主要是指跨国投资人有意减少他在国外关联企业中的股份投资比例而增加贷款投资比例，从而达到避税的目的。股份投资和贷款投资，在税收待遇上至少有2点区别：⑴股份投资中，被投资公司首先要在来源地国缴纳所得税，然后才能从税后利润中向投资者分配股息，因此股息不能从公司的应税所得额中事先扣除；而在贷款投资中，向投资人支付的利息却可以作为列支费用事先从应税所得额中扣除；⑵股份投资中，投资人从来源地国取得的股息可能还要向来源地国缴纳预提所得税；贷款投资中，投资人虽然也可能要缴纳利息预提税，但利息的预提税率一般也要比股息的预提税率要低。举例说明：假设某美国公司与中国公司共同设立了一个股权式合营企业，其中美方投资500万元，占50%的股份。该合资公司当年应税所得为100万元，上交所得税100*33%=33万元，中美双方各负担50%，也就是各负担了16.5万元的所得税额。中美双方最后又各从67万的税后利润中分得股息33.5万元（收益率6.7%）。但如果美方把这500万元投资进行拆分，其中200万元是股权投资，占合资公司20%股权，另外300万是贷款投资，并约定贷款利息每年30万（利息10%），那么该合资公司当年应缴纳的所得税为（100-30）*33%=23万，其中美方负担4.6万。税后利润47万，美方分得股息9.4万，加上它所得到的利息30万，美方共从合资公司分得39.4万，中方也分得股息37.6万，但中国征收的所得税却只有23万。 美方50% 税16.5， 股息 33.5 合资公司 100*33%=33万，税后利润 67万 税33 中方50% 16.5 33.5 33.5 美方20%+300万贷款，30（10%利息） 税4.6 股息9.4 ， 总计30+9.4=39.4合资公司 （100-30）*33%=23， 税后70-23=47， 税23 中方80% 18.4 37.6 37.6 ④跨国纳税人滥用税收协定进行避税（Treaty Shopping）所谓滥用税收协定进行国际避税，是指本无资格享受某一特定税收协定优惠待遇的第三国居民，为获取该税收协定的优惠，通过在该协定缔约国一方境内设立导管公司（传输公司conit company）的方式，从而间接享受该税收协定的优惠待遇。这种导管公司的设置可分为两类，一类是直接传输公司（direct conit company），一类是间接传输公司（stepping-stone conit company，踏脚石公司）。直接传输公司的设立情形是：A国与B国有税收协定，B国与C国有税收协定，但A与C之间没有税收协定。A国一公司有来自C国的收入，但直接从C国转入A国的话要缴纳高达67%的双重税收（A国33%，C国34%）。但A国的这家公司在B国设立了一家子公司，并由该子公司收取来自C国的收入，这样A国这家公司在向C国缴纳了34%的来源地国税款后，把利润汇入到B国的子公司，B国免予征税，然后再从B国汇回A国，也同样免予征税。A国的这家公司总共只在C国缴纳了34%的所得税。间接导管公司的设立情形是：B国与C国有税收优惠协定，A国与B、C两国均没有协定，A国的一家公司有来自于C国的收入，于是它便选择在D国设立一家控股公司（D国可能是一个避税港，也可能与B国签订有税收协定），然后再由D国的控股公司在B国设立一家子公司，并由这家B国的子公司收取来自于C国的收入，然后再转给D国的控股公司，再由控股公司转给A国的这家公司。D国的控股公司便起到了踏脚石的作用。 三、管制国际逃税与避税的国内法措施（Domestic Legal Measures）从实践来看，目前各国还是普遍通过国内立法措施来管制国际逃税与避税。各国管制国际逃税与避税的措施可分为一般国内法措施和特别国内法措施两种。1.管制国际逃税与避税的一般国内法措施。这些措施主要有：①加强国际税务申报制度；②强化税务审查制度；③实行评估所得制度。2.管制国际逃税和避税的特别国内法措施①防止跨国关联企业利用转移定价逃避税的措施目前各国普遍采用“正常交易原则”对跨国公司的转移定价行为进行管制。正常交易原则在我国又被称为独立竞争原则，它的理论基础是：因价格转移而产生的国际收入与费用分配的扭曲现象只有在关联企业之间才会发生，而处于竞争市场中彼此独立的无关企业之间是不会发生这种扭曲现象的，因为无关联企业的交易是在正常的竞争条件下进行的。根据这一原则，关联企业之间的营业往来，都应当以公平的市场价格进行交易，如果有人为地抬高或压低价格的现象发生，有关国家的税务机关可以根据公平市场价格，对关联企业的收入和费用进行调整。正常交易原则的核心就是将关联企业间的内部交易价格与独立企业的正常交易价格进行比较，如果有扭曲价格发生，那么税务机关就可以对被扭曲的内部价格进行调整。但正常交易原则在实行时会存在以下三种缺陷：⑴关联企业间的内部交易价格与独立企业间的正常价格缺乏可比性。因为现在越来越多的跨国交易涉及无形资产的使用和特殊服务的提供，这就使各国税务机关难以找到具有可比性的独立企业价格；⑵审查成本太高。由于正常交易原则主要是对关联企业间的交易价格进行比较，因此税务机关在审查时，必须对企业的所有跨国交易进行逐笔比较，这就要花费相当大的审计成本；⑶可能产生新的双重征税。因为转移定价往往发生在位于不同国家的关联企业之间，如果一国税务机关根据正常交易原则调高了位于本国境内的某一企业的应税所得额，那么该企业的交易对方所在国就应当相应调低后者的应税所得额，否则就可能造成新的双重征税，违背税负公平原则。鉴于正常交易原则存在的缺陷，近来美国和经合组织各国开始对本国传统的转移定价税制进行改革，这种改革主要表现在3个方面：⑴选择以利润为可比对象。传统的正常交易原则是以交易价格为可比对象，就关联企业间的内部交易价格与独立企业间的正常交易价格进行比较；而以利润为比较对象的方法则避免了寻找正常价格和逐笔进行比较的烦琐，转而采用将关联企业的利润水平与同类独立企业的利润水平相比较的方法，来反证关联企业间是否进行了转移定价。美国在1994年还提出了“最佳方法原则”，授权税务机关自行决定是采取价格比较的方法，还是采取利润比较的方法。⑵放宽正常交易原则中的可比性要求。传统的正常交易原则要求关联企业的内部交易与市场的正常交易严格相同，但放宽后的正常交易原则并不要求再者之间一定要具有严格的可比性，通常只要差异不是非常大就可以采用。⑶推行预约定价机制。预约定价机制是指关联企业事先与税务部门达成一份预约定价协议，规定企业在进行关联交易前，必须事先把自己与境外关联企业之间，进行内部交易的定价原则和计算方法，报送税务机关审查认可。纳税人以后与关联企业间的交易都应按照预约定价协议所规定的定价方法执行。预约定价机制有两个好处：一是降低了税收征纳双方的管理成本；另一是增进了企业对交易成本的可预见性。因为企业在每一笔交易前，都能够对自己的纳税成本做出准确的判断。预约定价机制在深圳等城市已经有了几年的实践，效果不错。新《税收征管法实施细则》中对预约定价作了原则性规定。②防止利用避税港避税的措施各国对这类避税行为的法律管制措施主要可分为三类：⑴阻止纳税人在避税港设立基地公司；例如英国《所得税和公司法》规定，未经英国财政部批准，任何英国的居民公司不得擅自迁出英国，如果出于逃避税的目的而把公司迁至避税港的，不仅仍要向英国政府承担居民纳税义务，而且还要受到刑事处罚。⑵通过禁止非正常的利润转移来制止基地公司的设立。例如比利时法律规定，比利时的居民公司对避税港和低税国的关联企业支付的款项，如果属于非正常的利润转移，则在计算应税所得额时一律不予扣除。⑶取消境内股东在基地公司的未分配股息所得的延期纳税待遇。许多国家的税法规定，如果公司未将利润以股息的形式分配给股东，那么在计算股东的应税所得额时，不应包括这些未分配给他的利润。但美国税法规定，如果美国股东有设在避税港的基地公司（受控制的外国公司），那么即便该公司的利润没有以股息的形式分配给股东，股东也必须把它当作已分配股息计算入自己的应税所得额，缴纳所得税，不能享受延期纳税待遇。③防止资本弱化逃避税收的措施针对跨国投资人弱化股份资本的行为，各国一般采用两种方法来进行管制：一是限制股东对公司提供过多的贷款；另一种是将公司支付给股东的利息视为股息，规定公司不得从应税所得中扣除利息支出。例如美国联邦税法规定公司的债务与其净资产之间的法定比率为1.5:1，如果公司的债务总额超过了这一比率，就将被视为资本弱化行为，超过那部分所支付的利息不能从应税所得额中扣除，而且这部分利息要被视为股息而征收股息预提税。④防止跨国纳税人滥用税收协定逃避纳税的措施目前大多数国家采取的措施是在签订税收协定时就设置专门的反滥用税收协定条款，从而阻止第三国居民通过导管公司享受税收优惠。有少数国家，如瑞士、美国，还在国内税法中专门制订了反滥用税收协定措施。 四、防止国际逃税与避税的国际合作（International Cooperation）随着国际逃税与避税现象的日益严重，各国政府也认识到，单靠单方面的国内法措施，将难以有效地管制国际逃税和避税行为。因此，各国普遍采取双边和多边合作的形式，通过签订税收协定来防止国际逃税与避税。这些国际合作主要包括三方面的内容：1.建立国际税收情报交换制度。利用国际税收情报交换制度，各国税务机关就能够了解跨国纳税人在对方国家境内的所得和财产价值，有利于打击国际逃避税行为。目前许多国家都根据经合组织和联合国范本所规定的原则，在双边税收协定中规定相互提供情报的制度。这一制度主要包括三方面内容：①情报交换的对象。经合组织范本规定交换对象为实施税收协定所必需的情报，各缔约国的国内税法情报。联合国范本补充规定交换对象还应包括防止国际逃避税的情报。②情报交换的范围。各国在税收协定中对情报交换的范围一般都有限制。例如规定交换的情报仅限于通过法律和正常的行政渠道所能取得的情报；缔约国没有义务向对方提供企业或个人的秘密信息；没有义务提供与本国的公共政策相违背的情报。③情报的交换方式。缔约国之间情报的交换方法一般包括五种：例行的交换；经特别请求的交换；一方主动提供；双方税务机关对纳税人同时进行税务检查；一方允许另一方税务人员入境进行税务检查。2.在双重征税协定中增设反滥用协定条款由于滥用税收协定的行为大多是采用设置导管公司的方法，因此各国在反滥用税收协定措施中，最关键的是防止第三国居民利用导管公司来享受税收优惠。目前各国在实践中所采用的方法有：①透视法（the looking through approach）。按照透视法，缔约国的居民是否能享受协定的优惠待遇，取决于控制或拥有该公司的股东是否也是缔约国的居民。如果控制或拥有该公司的股东是第三国居民，那么该公司不得享受协定规定的有关减免税优惠。②排除法（the exclusion approach）。排除法是指在双边税收协定中明确规定协定的优惠待遇，不适用于缔约国一方某些享受低税待遇的公司。因为第三国居民在设立导管公司时，往往对这些低税公司特别青睐。③渠道法（the channel approach）。渠道法是对付踏脚石式导管公司比较有效的方法。它规定缔约国一方居民公司支付给第三国居民的股息、利息、特许权使用费等款项，不得超过其总收的一定比例。超过限定比例的居民公司，不得享受协定的优惠待遇。这样就限制了导管公司把它所获取的收入大量转移到第三国。④征税法（the subject-to-tax approach）。这是指纳税人享受协定对某些种类所得的减免税优惠，必须以这类所得在纳税人的居住国被征税为前提条件。例如奥地利与英国的税收协定中就有这样的规定：假设一奥地利公司有来自于英国的股息收入，那么英国作为来源地国征收的预提税优惠税率为5%。但英国给予该公司优惠税率的前提条件是奥地利也必须作为该公司的居住国也必须征税，否则英国将向该公司征收15%的标准预提税。采用征税法的目的在于对付那些典型的导管公司，如那些设在避税港的基地公司和在缔约国一方设立的享受免税或低税待遇的导管公司。3.在税款征收方面的相互协助这包括一国的税务机关接受另一国税务机关的委托，代为执行某些征税行为，如代为送达纳税通知书、代为实施税收保全措施、代为追缴税款等。由于跨国纳税人经常采取将所得和财产转移到境外，或累积在避税港不汇回国内，甚至本身移居国外的办法来逃避纳税义务，在这种情况下，由有关国家提供这方面的税务行政协助，就能有效地制止这类国际逃税与避税行为。
2. 国家避税地与国际避税
避税地与国际避税
实行低税制模式的国家和地区一般称为“避税地”，主要有三种类型：纯国际避税地，即没有个人所得税、公司所得税、净财产税、遗产税和赠与税
“避税地”亦称“避税港”、“避税乐园”，指国际上轻税甚至无税的场所，即外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必因之支付税金或只需支付少量税金的地方。这个场所或地方可以是一个国家，也可以是一个国家的某个地区，如港口、岛屿、沿海地区或交通方便的城市。
国际避税涉及了征税国和跨国企业的双重利益，究其原因，也与这两者有关。就征税国一方而言，立法与司法都是避税的始作俑者，但相形之下，立法行为体现了一国的利益与意志，通常以更积极的方式给国际避税现象戴上了一层合法的面纱。在中国这个现代法制体系还相当不成熟的特殊环境下，立法的混乱，透明度的缺乏，税收优惠过多，优惠条件规定不明确等等，都使国际避税轻而易举地得以实现。其中最能吸引外资，并帮助外企逃避其本应缴纳所得税的护身符就是中国立法中明文规定的“超国民待遇原则”。
http://www.chinaacc.com/new/287/292/338/2006/4/li158319121941460027904-0.htm
3. 如何合法规避税收
总有一项适合你
即使最严格的税收监管，也会有税收漏洞。许多企业既依法纳税，也在合法避税。在这条地下通道里，我们看到了许多正在鱼贯进出的企业的背影……本文纪录下他们合法避税的足迹，是财务经理不得不读的经验之作。用足国家政策，享受各类优惠，愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者避税！
据报道，国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁在回答当前反外企避税的情况时说，目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。
很显然，在资本的舞台上，并非外企才有避税的任务或需要，中小企业的财务经理也大都背负着"如何合理纳税"的沉重使命在艰难地舞蹈。对于资金和实力并不强大的企业家们，以下问题时常困扰长袖善舞的精英企业决策人士：如何利用相关税收政策，合理减轻企业经营压力？如何合法地规避税收监管，利用企业自留资金扩大再生产？
当前中国的税制饱受争议。由于名义税率高，企业负担沉重；由于征管水平不高，造成企业逃税、逃费倾向严重，一些企业和个人违反税收监管的报道不断见诸各大媒体。
从国内情况判断，企业对我国的高税率税收政策怨言颇多，一些业内人士也对此争议不断。由此，企业如何尽量地安全、合法"自我减负"，已成为企业的共识。
合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。
避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。我们将主要为中小企业家们介绍国内企业一些常用的避税方法。
从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。从更现实的条件出发，企业的老总和财务经理需要解决不同难题。
合理避税：老总能做什么
规避税收，现在早就不是一个只适合于私下交流的话题。现在许多企业老板都在交流怎样规避税收，成功的经验大家"群起而效仿"。不久前的十届人大会议上，税收政策、税收监管和税率水平等问题被各位代表多次提及。
以下策略是从企业经营的角度来分析的。而从企业的发展战略角度来看，作为管理决策层，这样的操作更适合于您。
换成"洋"企业
我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。
注册到"避税绿洲"
凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。
进入特殊行业
比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。
婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。
医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。
安置"四残人员"
占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税"服务业"税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。
残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。
做"管理费用"的文章
企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。
企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。
用而不"费"
中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。
当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。
合理提高职工福利
中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。
做足"销售结算"的文章
选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时 间。例如某电器销售公司，当月卖掉10000台各类空调，总计收入2500万左右，按17%的销项税，要交425多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业的节税带来意想不到的效果。
合理避税：财务总监能做什么
常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。
用足税收优惠政策
新法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用"三废"作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。
同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。
定价转移
转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让 价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。
转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。
出于为企业保密的原因，对我们接触到的部分企业和公司的规避税收行为均予严格保密，以匿名方式处理。某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用33%的比例税率。 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了：
A公司年利润额＝(8.3-6.8)×100＝150(万元)
A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元)
B公司年利润额＝(6.8-5.2)×100＝160(万元)
B公司应纳所得税＝160×33%＝52.8(万元)
A、 B两公司总共缴纳所得税＝22.5+52.8＝75.3(万元)
出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则：
A公司年利润额＝(8.3-6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0-5.2)×100＝80(万元)
B公司应纳所得税＝80×33%＝26.4(万元)
A、B两公司一共缴纳所得税＝34.5+26.4＝60.9(万元)
这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为：150+160＝310万元；而利润转移后的总利润为：230+80＝310（万元）。在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.3-60.9＝14.4万元。只要企业能找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。
常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到避税的目的。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的，需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：1、自我积累：2、借贷(金融机构贷款或发行债券)；3、发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的。
借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。
资产租赁
租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。
以上方法，只是我们接触企业财务人员所了解到的部分方法与技巧。我们相信，在企业界一定还有更多高明的规避税收的方法。但不论如何，都必须提醒大家：避税必须合法和合理，否则就背离了这篇文章的初衷与本意！
自始至终，我们都在强调规避税收的"合法性"。党的十六大和十届人大胜利召开后，加快中小企业发展的号角已经吹响。当前，许多中小企业的经营状况并不容乐观。中小企业如何实现自身强大的创新能力，充分激活自身经济活力，合法避税或许可算一条可行之道。
4. 请大家谈谈跨国公司是如何避税的。
1.就税率而言，同一种税收有的国家实行比例税，有的实行累进税。累进税又可分为超额累进和全额累进；而且免征额、累进级距、税率高低都干差万别。这就不可避免地带来税收负担的差异，同时也为避税者提供了避税的客观条件。
2.就税基而言，各国也各不相同。例如，税收优惠政策的差别，扣除项目的不同规定，都会导致税基的差异，避税人将会尽可能地寻求税基小的国家作为所得来源国。
3.各国之间课税的程度和方式亦有差异。例如，绝大多数国家采用公司所得税、财产税、个人所得税、资本利得税并举，而我国则基本不开征财产税和资本利得税。即使是相同名称的税种，其内涵和外延也都存在差异。
4.各国对税收管辖权的运用不同。多数国家同时行使居民管辖权和所得来源管辖权，也有不少国家行使单一的管辖权。
5.各国避免重复征税的方法不同，为国际避税创造了机会。各国采取的避免重复征税的方法主要有抵免法、扣除法和免税法。采用全额免税法时，很容易为国际避税创造机会。而采用综合抵免限额的办法，也导致跨国公司的国际避税。
二、国际避税的方式和方法
1.利用转让定价法避税
所谓转让定价，是指跨国公司为了获取企业集团的整体最大利益，在关联企业之间的交易中，采用低于或高于市场正常交易价格的行为。利用关联企业间转让定价转移收入和费用，是跨国公司国际避税采用的最常见方法。跨国公司常常用这种手法来转移高税负国家中关联企业的利润，借以减少集团的总体税负，提高跨国企业集团的整体利益。转移定价的方式多种多样，主要表现在以下几方面：
一是通过控制原材料和零部件的价格高低以影响产品成本。
二是通过关联公司的固定资产购置与租赁，来影响其产品成本费用。
三是通过对专利、专有技术，商标等无形资产转让，控制收取特许权使用费的高低，来影响关联公司的成本和利润。
四是通过关联公司之间收取较高或较低的运输费用、保险费、贷款利息费用、管理费等转移利润。
经济全球化使转让定价的运用更为普遍和隐蔽，这对国家的税收管辖权提出了挑战。
2.滥用税收优惠政策避税
发展中国家在经济全球化的进程中处于劣势地位，为了吸引国际投资和先进科技，我们制定了许多税收优惠政策和措施，以吸引跨国投资。所谓滥用各种税收优惠，主要是指跨国公司利用各国税制的差异，以税负较轻的投资经营形式和收入项目（即低税点），达到最大限度地规避税负的目的。我国近年来出现了大量外商滥用税收优惠的现象。例如，我国税法规定，生产性的外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，可享受“二免三减半”的优惠。由于规定的减免期是从盈利年度算起的，有些外商就千方百计推迟盈利年度的到来，使企业长期处于无税负状态；或者在税收减免期临近期满时，设法从原企业中分离一部分出去，成立新的外商投资企业，以谋求享受新的减免期优惠。
值得注意的是，在我国现行涉外税率较低的情况下，出现了所谓“逆向避税”现象。逆向避税是指跨国企业利用发展中国家的税收优惠，规避投资所在国相对较轻的税负，而将利润所得在居住国缴纳相对较重的税负。表面看来，纳税人承担重税这种情况不合情理，但真实原因是跨国公司决策层为了独占税后利润。这样做虽然税负有所增加，但是却避免了与投资所在国分享利润。
3.利用资本弱化的方式避税
资本弱化的表现一般有两个方面：一是资本结构不合理，在公司设立时就存在出资不到位，借入资金过多，甚至虚假出资；二是公司设置后资本金实质减少，跨国公司抽取资金而不是充实资本。跨国纳税人往往利用资本弱化的第二个方面进行国际避税。
根据我国税法规定，对公司支付的利息，税法一般允许作为费用抵扣，而支付的股息则不得扣除，需计入应税所得总额中去。这使得许多跨国纳税人在为投资经营而筹措资金时，常常刻意设计资金来源结构，千方百计表现为举债投资，加大借入资金比例，扩大债务与产权的比率，造成“资本弱化”。在我国涉外企业中，外商自有资金一般所占比重都较低，即使在扩大生产规模过程中，也尽量运用国内外银行贷款作为投入资本，从而降低税务成本，最终达到避税目的。我国加入世贸组织后，当某些收入或费用项目变化弹性较大，可由跨国纳税人自行控制时，也极可能成为被跨国纳税人用来避税的工具。例如，我国外汇牌价与调剂价的价差很大，而我国税法及会计制度规章规定，涉外企业外汇调剂发生的实际价差，可作为汇兑损益计算，相应在企业应纳税所得中予以抵扣。
4.运用电子商务避税
电子商务是指交易双方利用国际互联网，局域网、企业内部网进行商品和劳务的交易。目前全球已有52%的企业先后进行电子商务活动。电子商务活动具有交易无国籍无地域性、交易人员隐蔽性，交易电子货币化、交易场所虚拟化，交易信息载体数字化、交易商品来源模糊性等特征。电子商务给跨国企业的国际避税提供了更安全隐蔽的环境。跨国企业利用电子商务的隐蔽性，避免成为常设机构和居民法人，逃避所得税；利用电子商务快速的流动性，虚拟避税地营业，逃避所得税，增值税和消费税；利用电子商务对税基的侵蚀性，隐蔽进出口货物交易和劳务数量，逃避关税。因而电子商务的迅速发展既推动世界经济和贸易的发展，同时也给包括我国在内的各国税收制度提出了国际反避税的新课题。
5. 如何发现国际避税
1.国际避税的主要方式一般来说，跨国纳税人进行国际避税的方式主要有三种，即通过纳税主体的跨国移动来避税；通过征税对象的跨国移动来避税；滥用税收协定进行国际避税。
1.1通过纳税主体的跨国移动来避税通过纳税主体的跨国移动进行国际避税，是自然人常用的一种避税方式。由于各国居民税收管辖权的认定标准不一致，纳税人因此往往通过移居国外或压缩在某国的居留时间的方式来避税。
1.2通过征税对象的跨国移动进行国际避税通过征税对象的跨国移动进行避税的方式主要包括两种：一是通过转移定价进行避税；二是通过避税港进行避税。
1.2.1 通过转移定价进行国际避税这是指跨国关联企业之间，主要是跨国公司的母公司与子公司之间，以及子公司相互之间不是通过独立竞争的市场价格来确定他们之间的交易价格，而是通过人为地故意抬高或压低交易价格的方法，把关联企业中某一企业的利润转移到另一企业。进行转移定价的具体形式就是子公司以高于正常市场的价格从关联企业进口原材料或零配件，再以远低于市场的价格将产成品销售给关联企业，这样就造成该子公司账面上亏损或不赢利，从面把利润都留在了境外。
1.2.2利用避税地进行国际避税避税地亦称“避税港”、“避税乐园”，指国际上轻税甚至无税的场所，即外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必因之支付税金或只需支付少量税金的地方。这个场所或地方可以是一个国家，也可以是一个国家的某个地区，如港口、岛屿、沿海地区或交通方便的城市，因而也被称为“避税港”。
1.3.弱化股份投资以进行国际避税这主要是指跨国投资人有意减少他在国外关联企业中的股份投资比例而增加贷款投资比例，从而达到避税的目的。
1.4跨国纳税人滥用税收协定进行避税所谓滥用税收协定进行国际避税，是指本无资格享受某一特定税收协定优惠待遇的第三国居民，为获取该税收协定的优惠，通过在该协定缔约国一方境内设立导管公司的方式，从而间接享受该税收协定的优惠待遇。这种导管公司的设置可分为两类，一类是直接传输公司，一类是间接传输公司。
6. 跨国公司是如何避税的
跨国公司在激烈的国际市场上要立于不败之地，必须要全方位地增强竞争实力，一方面从内部因素入手，另一方面要尽量减轻税收负担。各国之间存在的税收差异，使纳税人国际避税的企图成为可能
在国际避税的实践中，跨国纳税人的避税方法高招百出，防不胜防，谁对有关国家的税法研究得越细，方法也就越多，并且越来越具有隐蔽性。不论其招数百端，就其根本是纳税人或征税对象的来源是否能在不同国家税收管辖权范围之间得到转移为宗旨。跨国公司(跨过纳税人种的法人)，按税收管辖权不同又可确定为公民或居民，这里统称人的要素；征税对象也就是指资金投放，劳务付出，或货物交换而产生的收益或所得，这里统称为物的因素。两者的运动将会形成避税的方法。
一、通过人的流动来进行避税
在分析跨国公司人的住所变化之前，首先要明了各国对于公司法人公民身份和居民身份的确定标准，再根据这一标准再分析存在的避税可能。对于法人公民公司纳税人而言，其具有无限纳税义务；而对于法人居民公司纳税人而言，居民公司可以采用一些技术处理来避免成为居民纳税人。
1)一些股东不参与管理活动，其股份与影响管理的权力分离，只保留他们的财权。2)避免在高税国注册公司，最好选在国际避税地或提供税收优惠较多的国家。3)选用非居民担任管理角色。4)不在高税国召集股东会议或管理决策会议，并在这些国家之外做出各种会议报告。国外会议记录必须包括在国外做出的重大营业决策和详细资料。5)避免从高税国发出电话或其他电讯指示。6)对临时或紧急交易，建立一个分离的服务公司，按一定的利润纳税，以避免全额纳税。
公司法人居所迁移避税，在于确定公司或有关机构的居所在哪里，主要以该公司或机构的控制管理部门设在什么地方为准。比如一家在法国注册的公司可以是中国的居民公司，而在中国注册的法国公司可以是法国居民公司。由此可见，公司在别国税收管辖权范围内可以作为居民公司对待，同时也不应妨碍该公司母国也将其作为居民公司看待。因此，利用居所变化躲避纳税义务的一个核心就是消除使其母国或行为发生国成为控制和管理地点的所有实际特征，实现公司居所虚无化。
例如，法国斯弗尔钢铁股份有限公司以下列手段和方式避免在英国具有居所和成为英国纳税义务人：1)该公司中的英国股东不允许参加管理活动，英国股东的股份与影响和控制公司管理权力的股份分开。他们只享有收取股息、参与分红等权力。2)选择非英国居民做管理工作，如经理、董事会的成员等。3)不在英国召开董事会或股东大会，所有与公司有关的会议、材料、报告等均在英国领土外进行，档案也不放在英国国内。4)以英国电报、电讯等有关方式发布指标、命令。5)为应付紧急情况附带发生的交易行为等特殊需要，该公司在英国境内设立一个单独的服务性公司，并按照核定的利润率缴纳公司税，以免引起英国政府的极端仇恨。事实表明，法国斯弗尔钢铁股份有限公司的这些做法十分正确有效。据报道，从1973年到1985年这几年期间，该公司成功地回避了英国应纳税款8137万美元。
在利用公司居所变化进行避税的过程中，还可以信箱或中间操作方式进行。信箱公司是指那些仅仅具有法定的组织形式及完成居住国法定登记手续的公司。这些公司名义上所应从事的各项活动均由在其他国家的公司或分支机构实行。这些公司或分支机构都是设在有投资税收优惠和奖励的国家中的法人组织和实体，或者那些故意制造账面亏损，希望以后年度利润可以相互抵消的公司和实体。他们往往不仅在名义上享受各种税收优惠，而且还有其他方法转移收入。中间操作与信箱公司不太一样，它是通过所得来源所在地与最终所得人或受益人中间设置一个中心机构。该公司机构通常设在避税港、自由港、或拥有某些税收优惠规定的国家等地方。当该中心机构收入或利润积累到一定程度和规模时，可用做再投资或做他用。中间操作公司的避税作用主要体现在取得股息、利息、汇利不动产及有价证券方面，对有税收条约的国家来说，中间操作的方法更为重要。
二、通过人的非流动实现避税
人的非流动是指跨国纳税人并不离开原居住国，而通过其它方式改变居民身份，规避其在高税国的无限纳税义务，或者使所得或财产在形式上与本人分离，达到本人在居住国避免就这部分所得或财产纳税的目的。
人的非流动避税可以具体分为两种情况：一种是住所的虚假迁出，另一种是住所不迁出。
所谓住所的虚假迁出，是指从法律上看，跨国纳税人已迁出了高税国，但实际上并没有在其他任何地方取得住所。一个高税国的跨国纳税人，哪怕他实际上是该国居民，只要有足够的证据证明他不是这个国家的居民，就可以减轻甚至消除其国际纳税义务。
而所谓住所不迁出高税国，是指跨国纳税人从法律上看没有迁出高税国，只是在其他低税国建立信托财产或其他信托关系，以此来逃避纳税。跨国纳税人利用信托形式转移所得或财产，将自己拥有的财产转给受托人进行保管和经营，造成纳税人与其财产或所得的分离，从而在法律形式上消除人与物之间的某种联系因素，但又使得分离出去的财产或所得仍受到法律的保护。从而使委托人不再须就这部分财产及其产生的所得缴纳财产税和所得税，就可以有效地规避其在居住国的纳税义务，因为纳税义务已由委托人转给了受托人，受托人承担的税赋最终仍会转给委托人，但如果委托人选择一个处于低税国的受托人，则其总体税赋必然会降低。如新西兰朗伊桥公司为躲避本国的所得税，将其年度利润的70%转移到巴哈马群岛的某一信托公司，由于巴哈马群岛是世界着名的自由港和避税港，税率比新西兰低35%-50%，因此，新西兰朗伊桥公司每年可以有效的躲避300万美元至470万美元的税款。
三、利用物的流动进行避税
在国际避税中，资金、货物或劳务的重要性毫不亚于人的流动，在有些方面反而略胜一筹。这是因为人的流动过于明显，容易成为高税国采取反避税措施的主要打击对象，相比之下，在某些避税活动中，资金、货物和劳务流动更为隐蔽，产生的效益有时比人员流动产生的效益还好。但物的流动的具体手段也相对复杂得多。
1、建立从事免税活动的常设机构转移货物。一个跨国经营企业往往需要建立许多国外常设机构，其中的一些常设机构是专门从事免税营业活动的。当有的常设机构所在国根本就没有关于常设机构免税的规定时，就可以把需要储存或加工的货物转移到有关有免税活动规定的常设机构去，以达到避税目的。
2、利用常设机构转让财产。跨国公司总是要再考虑和权衡营业财产转出机构与转入机构所在国的不同税赋和对营业财产不同的评估及计算方法，利用常设机构之间营业财产转移，尽量减少现在的或将来的纳税义务。
3、利用常设机构虚构财产租赁。跨国公司利用与常设机构所在国的不同税赋，通过财产的虚构租赁，人为地转移费用，以达到避税的目的。
4、利用常设机构转移劳务。跨国公司的总部与常设机构，或常设机构之间时常会相互提供按规定不予扣除的劳务支出，如技术服务、广告宣传等。由于这些转移的劳务支出不准许从被转入机构的所得内扣除，因此，当这种劳务支出转移时由高税国转向低税国时，就可以被高税国的转出机构加以利用，实现避税。
5、利用常设机构转移管理费用。国外常设机构在多大程度上参与管理活动，它应负担多少管理费用，分享多少利润，是一个比较复杂的问题。有些国家的双边税收协定对此有具体的规定。有的确定了固定的分享利润率，有的规定应根据常设机构参与管理活动的程度来确定分享利润的比率。但是无论怎样，都很容易被国际避税者钻空子。对于前者来说，要有一个合适的管理费用分配标准，对于后者来说，要找一个恰当的参与管理尺度。
6、利用常设机构亏损。跨国公司充分利用各国对待企业亏损的不同政策或规定，让在最有利国家的常设机构在最有利的时候出现亏损，从而很好地达到避税的目的。
此外，跨国企业还可利用常设机构之间的汇率变化进行避税。跨国企业的国外常设机构往往是以不同的货币进行结算的，由于汇率经常激烈变动，常设机构盈亏的计算就会出现人为的结果，从而成为避税的一种有效手段。
上述所介绍的跨国公司避税的几种常见方式，在现实生活中往往是结合起来使用的，以实现最大程度的避税。只要我们明白了以上方法，那么对于他们可能以各种不同组合形式出现的手法，是不难识别的。
7. 怎样合理避税！
合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。
避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。我们将主要为中小企业家们介绍中国国内常用的一些避税方法。
从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。从更现实的条件出发，企业的老总和财务经理需要解决不同难题。
合理避税：老总能做什么
规避税收，现在早就不是一个只适合于私下交流的话题。现在许多企业老板都在交流怎样规避税收，成功的经验大家“群起而效仿”。十届人大刚刚谢幕，税收政策、税收监管和税率水平等问题被各位代表多次提及。
一个企业经营的角度来分析的。假如能是一个管理决策层，从企业的发展战略角度来看，这样的操作更适合于您。
换成“洋”企业
我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。
注册到“避税绿洲”
凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠（本节内容读者可参见《推开“离岸绿洲”的门》一文）。
进入特殊行业
比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。
婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。
医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。
安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。
残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。
做“管理费用”的文章
企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。
企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。
用而不“费”
中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。
当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。
合理提高职工福利
中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。
做足“销售结算”的文章
选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。例如某电器销售公司，当月卖掉10000台各类空调，总计收入2500万左右，按17%的销项税，要交425多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。
合理避税：财务总监能做什么
常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。
用足税收优惠政策
新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。
同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。
定价转移
转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。
转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。
出于不能公开的原因，对我们接触到的部分企业和公司的规避税收行为均予匿名。某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用33%的比例税率。 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了：
A公司年利润额＝(8.3—6.8)×100＝150(万元)
A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元)
B公司年利润额＝(6.8—5.2)×100＝160(万元)
B公司应纳所得税＝160×33%＝52.8(万元)
A、 B两公司总共缴纳所得税＝22.5+52.8＝75.3(万元)
出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
B公司应纳所得税＝80×33%＝26.4(万元)
A、B两公司共纳所得税＝34.5+26.4＝60.9(万元)
这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为：150+160＝310万元；而利润转移后的总利润为：230+80＝310（万元）。在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.3—60.9＝14.4万元。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。
常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到避税的目的。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的，需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：1、自我积累：2、借贷(金融机构贷款或发行债券)；3、发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的。
借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。
资产租赁
租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。
以上方法，只是我们接触企业财务人员所了解到的部分方法与技巧。我们相信，在企业界一定还有更多高明的规避税收的方法。但不论如何，都必须提醒大家：避税必须合法和合理，否则就背离了这篇文章的初衷与本意！
自始至终，我们都在强调规避税收的“合法性”。党的十六大和十届人大胜利召开后加快中小企业发展的号角已经吹响。当前，许多中小企业的经营状况并不轻松。中小企业如何实现自身强大的创新能力和经济活力，合法避税或许可算一条可行之道。
8. 国际避税有哪些基本方法
你好！
国际避税的基本方式和方法：
1.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税
2.不转移纳税主体的避税
3.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税
4.不转移纳税客体的避税
国际避税地的三大类型：
1.不征收所得税和一般财产税的国家和地区；
2.不征收某些所得税和一般财产税或虽征税但税率较低的国家和地区；
3.虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家或地区。
避税方法：
1.通过国际避税地常设机构避税
2.通过国际避税地公司避税
合理避税的途径是有很多种的，需要根据不同的情况做相应的税务筹划，达到合理避税的目的。
八大场景节税方案：工资个税型、劳务收入型、O2O平台型、投资收益型、利润分红型、增值税型、社会保险型、采购中心型
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9. 如何避免国际避税现象
通过上述分析，我们可以看到一个主要从事外贸出口的企业是如何通过设立离岸公司尽管国际上对国际避税地评说并不一致，但某些国际经济组织和发达国家政府尤其